Содержание




Скачать 176.32 Kb.
НазваниеСодержание
Дата публикации10.04.2013
Размер176.32 Kb.
ТипАнализ
litcey.ru > Банк > Анализ


Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Оптима»

СОДЕРЖАНИЕ



Введение 2

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 3

1.1. Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности 3

1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью 4

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 5

2. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Оптима» 6

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 6

2.2. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 7

2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 8

2.4. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность предприятия 9

2.5. Оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами 10

Заключение 11

Список использованной литературы 12


Введение



В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль при этом отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем фактом, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Это и определило выбор темы курсовой работы.

^

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1. Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности



Финансовые отношения каждого предприятия с другими предприятиями и организациями включают расчеты с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, таможней, фирмами иностранных государств. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности. Весь спектр контрагентов предприятий по совокупности договоров может быть разбит на два вида: дебиторы и кредиторы.

С продажей предприятиями своей продукции покупателям и заказчикам связано возникновение обязательств. Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе прочих расходов.1

Кредиторская задолженность - это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов. Наиболее

^

1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью



Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, являясь важнейшей составной частью всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

  • определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

  • оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

  • определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

  • найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

  • прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности. 2

Информация о фактической величине дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и
^

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности



Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

  • анализ динамики и структуры долговых обязательств;

  • анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

  • анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают Коэффициент оборачиваемости по формуле:3

, (1.1)

где КобДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В - выручка от продаж (стр.010 ф.2), тыс.руб.

ДЗ - средние остатки всей дебиторской задолженности, тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, которые совершает вся дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа
^

2. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Оптима»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия



Общество с ограниченной ответственностью «Оптима» создано 15 января 2000 г. Юридический адрес предприятия – г. Ярославль, ул. Урицкого, д. 70. Правовое положение ООО «Оптима», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Оптима» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания. Данный вид деятельности осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Остальными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Органами управления ООО «Оптима» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Оптима». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др.

Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рисунке 2.1 приведена схема построения организационной структуры ООО «Оптима», основанная на реализации необходимых функций. Организационная структура фирмы – линейно-функциональная. В условиях ООО «Оптима» линейно-функциональная организационная структура позволяет соблюсти принцип единоначалия, способствует быстроте реакции в ответ на прямые указания. Налицо ясно выраженная ответственность и единство распорядительства.
^

2.2. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности



Анализ дебиторской задолженности ООО «Оптима» целесообразно начать с оценки доли данной задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных средств и всех активов предприятия (табл. 2.2). Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Таблица 2.2

Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов ООО «Оптима»

тыс. руб.

Показатели

Абсолютные величины


Удельный вес дебиторской задолженности, %

Изменения


На 01.01. 2007 г.

На 01.01 2008 г.

На 01.01. 2007 г.

На 01.01 2008 г.

Абсолютное отклонение, +/-

Темп роста, %

Дебиторская задолженность

1306

1734

100.0

100.0

+428

132.8

Оборотные активы

22753

31321

5.7

5.5

+8568

137.7

Общая величина активов

35011

40150

3.7

4.3

+5139

114.7


Как видно из вышеприведенных расчетов, доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств ООО «Оптима» за отчетный год снизилась с 5.7 % до 5.5 %. В структуре всех активов предприятия удельный вес дебиторской задолженности увеличился с 3.7 % до 4.3 %. Задолженность дебиторов ООО «Оптима» в течение 2007 г. увеличилась на 428 тыс.руб., или на 32.8 %.

Таблица 2.3

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Оптима» в 2007 г.

тыс.руб.

Наименование долговых обязательств

2007 г.

Количественные изменения

Структурные сдвиги

На начало года, тыс.руб.

На конец года, тыс.руб.

Абс. изм.

Относ. откл., %

В % к итогу на начало года

В % к итогу на конец года

Отклонение

Покупатели и заказчики

1233

1713

+480

138.9

94.4

98.2

+3.8

Прочие дебиторы

73

21

+52

28.8

5.6

1.8

-3.8

Итого

1306

1734

+428

132.8

100.0

100.0

-

^

2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности



Проанализируем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и материальных запасов ООО «Оптима» (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Оптима» за 2005-2007 г.г.

тыс.руб.

Показатель

Порядок расчета

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

Коб оа=

В/ ОА

37858 : (16927+

17503):2 = 2.199

45568 : (17503+

22753):2 = 2.264

51761 : (22753+

31321):2 = 1.914

Продолжительность оборота оборотного капитала

Поб оа = Д/Коб оа

365 : 2.199 = 166.0

365 : 2.264 = 161.2

365 : 1.914 = 190.7

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Кодз =

В / ДЗ

37858 : (1517+

1628):2 = 24.075

45568 : (1628+

1306):2 = 31.062

51761 : (1306+

1734):2 = 34.053

Период оборачиваемости дебиторской задолженности

Поб дз = Д/Коб дз

365 : 24.075 = 15.2

365 : 31.062 = 11.8

365 : 34.053 = 10.7

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Кодз =

В / ДЗ

37858 : (2782+

3184):2 = 12.691

45568 : (3184+

6552):2 = 9.361

51761 : (6552+

4696):2 = 9.204

Период оборачиваемости кредиторской задолженности

Поб дз = Д/Коб дз

365 : 12.691 = 28.8

365 : 9.361 = 39.0

365 : 9.207 = 39.7


Расчеты, приведенные в табл. 2.8, свидетельствуют о замедлении оборачиваемости оборотного капитала ООО «Оптима», что оценивается отрицательно. Период оборачиваемости оборотного капитала ООО «Оптима» в 2007 г. составил 190.7 дней. Это больше, чем в прошлом году, на 29.5 дней, и больше аналогичного показателя 2005 г. на 24.7 дня. Максимальное значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала ООО «Оптима» достигло в 2005 г.

В ООО «Оптима» продолжительность погашения дебиторской задолженности в 2007 г. составила 10.7 дня, что значительно меньше продолжительности использования кредиторской задолженности – 39.7 дней (рис. 2.3). С одной стороны, данный факт можно оценить положительно, так как предприятие получает кредит от поставщиков на более выгодных условиях, чем кредитует
^

2.4. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность предприятия



Платежеспособность и ликвидность являются сигнальными показателями финансового состояния предприятия и характеризуется относительными коэффициентами платежеспособности (табл. 2.10).

Таблица 2.10

Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Оптима»

тыс. руб.

Показатель

Нормативное значение

На 1.01.

2005 г.

На 1.01.

2006 г.

2005 г., среднегодовое значение

На 1.01.

2007 г.

2006 г., среднегодовое значение

На 1.01.

2008 г.

2007 г., среднегодовое значение

Показатель общей платежеспособности

> 2

29467 : 2941 = 10.019

29567 : 3349 = 8.829

9.424

35011 : 6717 = 5.212

7.021

40150 : 4860 = 8.261

6.737

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

> 0.2

6784 : 2784 = 2.437

7321 : 3206 = 2.284

2.361

10344 : 6574 = 1.573

1.929

17921 : 4717 = 3.799

2.686

Коэффициент промежуточной ликвидности Кпп

от 0.7 до 1.

(6784 + 991): 2784 = 2.793

(7321 + 646): 3206 = 2.485

2.639

(10344 + 238): 6574 = 1.610

2.048

(17921 + 563) : 4717 = 3.919

2.765

Коэффициент текущей ликвидности Кпо

>2

16927 : 2941 = 5.756

17503 : 3349 = 5.226

5.491

22753 : 6717 = 3.387

4.307

31321 : 4860 = 6.445

4.916


Как показывают расчеты, что в течение исследуемого периода значение общего показателя платежеспособности ООО «Оптима» соответствует нормативному (более 2), однако имеется тенденция к снижению данного коэффициента (с 10.019 в начале 2005 г. до 5.212 в конце 2006 г.). За 2007 г. показатель значительно увеличился и составил в конце года 8.261.

Коэффициент абсолютной ликвидности означает, какую часть долга предприятие сможет заплатить сразу, норматив коэффициента 0,2. Как видно из расчетов, в течение всего исследуемого периода коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение значительно выше нормативного, при этом наблюдается тенденция к его росту. В конце 2007 г. ООО «Оптима» могло погасить сразу все свои срочные долги, что свидетельствует о его достаточной платежеспособности.


^

2.5. Оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами



Как показал анализ основных показателей отчетности ООО «Оптима», данное предприятие является абсолютно ликвидным и платежеспособным, баланс предприятия был охарактеризован как положительный. Основной проблемой предприятия являются низкие показатели оборачиваемости оборотных активов.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале, приросту объемов продукции, и значит увеличению платежеспособности. Следовательно, ООО «Оптима» необходимо ускорять расчеты с покупателями с целью своевременного получения выручки в полном объеме. Высвобожденные средства целесообразно направлять на оплату срочной задолженности кредиторов с целью избежания пеней и штрафных санкций за задержку платежей.

Обязанности по контролю за расчетами целесообразно возложить на коммерческий отдел. В связи с этим ООО «Оптима» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на совершенствование расчетов с покупателями:

1. Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;

- принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

В зависимости от размера товарного кредита руководитель собирает вполне определенную, детализированную информацию. Ее основные источники: внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом; информация сообщенная банками; информация, предоставленная специализированными агентствами, и т.п. После изучения финансового состояния клиентов и их значимости (незначительный, крупный) руководитель принимает соответствующее решение.


Заключение



В настоящей курсовой работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере предприятия ООО «Оптима» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что дебиторская и кредиторская задолженность –следствие системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Практическая часть курсовой работы была посвящена анализу системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях предприятия ООО «Оптима». В ходе анализа выяснилось, что на анализируемом предприятии в 2007 г. произошло увеличение размера дебиторской задолженности на 428 тыс.руб., или на 32.8 %. В структуре дебиторской задолженности ООО «Оптима» удельный вес задолженности покупателей и заказчиков увеличился с 94.4 % на начало 2007 г. до 98.2 % на конец 2007 г.

В 2007 г. произошло сокращение размера кредиторской задолженности на 1856 тыс.руб., или на 28.3 %. В структуре кредиторской задолженности ООО «Оптима» наибольший удельный вес приходится на задолженность прочим кредиторам (31.8 % на конец 2007 г.) и персоналу организации (39.8 % кредиторской задолженности на конец 2007 г.).

Кредиторская задолженность ООО «Оптима» значительно превышает дебиторскую задолженность (на конец 2007 года - более чем в два раза), причем
^

Список использованной литературы




  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). – М.: АПЕК-ПРЕС, 2006.

  2. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 315 с.

  3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-П.: Питер, 2001. – 408 с.

  4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. – 365 с.

  5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 235 с.

  6. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 405 с.

  7. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 615 с.

  8. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: Новое знание, 2004. – 658 с.

  9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. – Мн.: Новое знание, 2004. – 681 с.

  10. Адамов Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 8. – С. 22-25

  11. Андрющенко А. Страсти по дебиторке // Московский бухгалтер. –2005. – № 6. – С. 17-19

  12. Андрющенко А. Факторинг избавит фирму от конкурентов // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 16-19

  13. Андрющенко А. Цессия поможет вернуть долг // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 21-26

1 Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 12. – С. 22

2 Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С. 18-

3 Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С. 18-


Похожие:

Содержание iconСодержание содержание 1 предисловие 2
История жизни и деяний этих потомков Бхарата изложена в 18 книгах (Parvans), составляющих содержание знаменитой индусской поэмы....
Содержание iconПроизнесенная им при открытии чтений
Тщеславие должно испариться и превратиться в ничто, когда для человека становится необходимостью существенное содержание, когда он...
Содержание iconСодержание содержание 1
Экспертно-консалтинговая компания BoardSource публикует «Индекс управления нко 2010»
Содержание iconСодержание
Педагогический контроль, содержание, цель, место, значение при занятиях физической культурой и спортом
Содержание iconСодержание содержание 1
Тот, который победил полностью всякое омрачение и осуществил вывод живых существ из грязи Колеса бытия
Содержание iconИсследовательский Институт Строительной Физики (ниисф) Содержание: Содержание: 2
Блок «Теплостен». Принципиальная схема, технология производства, внешний вид образцов. 3
Содержание iconСодержание деятельности
Содержание деятельности методического совета определяется целями и задачами развития мбоу сош №9
Содержание iconЭкономическое содержание собственности, ее основные формы. Вопросы для зачета
Экономическое содержание собственности. Юридическое содержание собственности: право владения, право пользования, право распоряжения....
Содержание iconСодержание содержание 1
Пара щелчков «мышью», и перед глазами пользователя появляется схема грантовой деятельности и текущих стратегий разных доноров. Это...
Содержание iconСодержание содержание 1
Краснодарский край, г. Сочи, ул. Чехова 26. Сфера деятельности: Производство хлебобулочных изделий. Форма собственности: Общество...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница