1. Экономическая характеристика предприятия




Скачать 185.48 Kb.
Название1. Экономическая характеристика предприятия
Дата публикации28.02.2013
Размер185.48 Kb.
ТипРеферат
litcey.ru > Банк > Реферат


Бухгалтерский учет денежных средств и анализ платежеспособности на примере ООО «Пегас»
Содержание


Введение 2

1. Экономическая характеристика предприятия 3

1.1. Управление и структура предприятия 3

1.2. Экономические показатели деятельности предприятия 4

1.3. Организация бухгалтерской службы на предприятии 5

1.4. Учетная политика предприятия 6

2. Бухгалтерский учет денежных средств 7

2.1. Учет наличных денежных средств 7

2.2. Учет денежных документов 8

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете 9

2.4. Инвентаризация денежных средств 10

3. Финансовая устойчивость предприятия 11

3.1. Ликвидность 11

3.2. Платежеспособность 12

4. Выводы и предложения 13

Библиографический список 14

Введение



В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий. Для государства очень важно ускорение безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.

Ведение кассовых операций и безналичных расчетов на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению денежных документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования.
^

1. Экономическая характеристика предприятия

1.1. Управление и структура предприятия



Общество с ограниченной ответственностью «Пегас» является юридическим лицом и действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Юридический и фактический адрес предприятия – г. Москва, ул. Лесная, д. 3.

Правовое положение ООО «Пегас», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Форма общества с ограниченной ответственностью наиболее отвечает целям и задачам предприятия. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица, причем участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости внесенных вкладов. Требование 50%-ной оплаты уставного капитала на момент регистрации предприятия было не слишком жестким для фирмы такого масштаба и частично было удовлетворено внесением вклада в виде производственного оборудования. Кроме того, возможна реорганизация общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество с ограниченной ответственностью или производственный кооператив.

Изучаемое предприятие является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, расчетный банковский счет, штампы.

Целью создания ООО «Пегас» является получение прибыли за счет осуществления им деятельности, направленной на решение задач данного общества и не противоречащей законодательству Российской Федерации.
^

1.2. Экономические показатели деятельности предприятия



Основные экономические показатели отчетности (Приложения 2-7), характеризующие хозяйственную деятельность ООО «Пегас» в 2006-2007 г.г., приведены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Пегас»

за 2006-2007 г.г.

тыс. руб.

Показатели

2006 г.

2007 г.

2007 г.

к 2006 г.

Абсолютное изменение, +/-, тыс. руб.

Темп роста, %

1.Объем реализации товаров

45568

51761

+6193

113.59

2.Себестоимость товаров

41474

40972

-502

98.79

3. Прибыль от реализации товаров

4094

10789

+6695

263.53

4. Чистая прибыль

3251

7714

+4463

237.28

5.Затраты на 1 руб. объема реализации, руб.

0.91

0.79

-0.12

86.81

6.Рентабельность продаж, %

8.98

20.84

+11.86

232.07

7.Рентабельность организации, %

7.13

14.90

+7.77

208.98

8.Среднегодовая стоимость имущества

32289

37581

+5292

116.39

9.Среднегодовая стоимость основных средств

10694

9181

+1513

85.85

10.Среднегодовая стоимость оборотных активов

20128

27037

+6909

134.33

11. Рентабельность активов, %

10.07

20.53

+10.46

203.87

12. Фондоотдача, руб.

4.26

5.64

+1.38

132.39

13. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

2.26

1.91

-0.35

84.51

14. Период оборачиваемости оборотного капитала, дни

161.50

191.10

+29.6

118.33

15.Среднегодовая стоимость собственного капитала

27256

31792

+4536

116.64

16.Среднесписочная численность персонала

170

163

-7

95.88

17. Выработка на 1 работающего

268.05

317.55

+49.50

118.47

18.Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.

8871

9573

+702

107.91

Как видно из приведенных данных, эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пегас» увеличивается. Объем продажи товаров в 2007 г. составил 51761 тыс. руб., он увеличился по сравнению с прошлым годом на 6193 тыс. руб., или на 13.59 %. Увеличилась как прибыль от продажи товаров (на 6695 тыс. руб., или на 163.53 %), так и чистая прибыль (на
^

1.3. Организация бухгалтерской службы на предприятии



Бухгалтерия входит в состав финансовой службы ООО «Пегас» (рис. 1.2).

Финансовый директор






Финансовый аналитик (управленческий учет

Главный бухгалтер

Финансовый контролер (платежи)

Финансовый менеджер





Заместитель главного бухгалтера

(реализация, учет НДС)




Бухгалтер по банковским операциям




Старший бухгалтер

(расчеты с дебиторами, учет основных средств и материалов)





Бухгалтер

(расчеты с кредиторами, начисление налогов





Бухгалтер

(учет расчетов по заработной плате и с подотчетными лицами)





Бухгалтер - кассир



Рис. 1.2 Структура финансовой службы ООО «Пегас»


^

1.4. Учетная политика предприятия



Согласно требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете в РФ» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н и приказа МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» в ООО «Пегас» применяется учетная политика, направленная на обеспечение непрерывности учета, достоверности и сопоставимости бухгалтерской отчетности.

Составляющие учетной политики ООО «Пегас» можно условно разделить на две группы элементов: организационно-технические и методологические. Рассмотрим их более подробно.

Организационно-техническими элементами учетной политики является форма бухгалтерского учета, учетные документы и регистры. Учетной политикой ООО «Пегас» установлена автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с помощью компьютерной техники и бухгалтерской программы. «1С: Бухгалтерия». Основные возможности этой программы:

  • ведение информации и получение итогов по счетам, субсчетам и объектам аналитического учета;

  • учет в денежном и натуральном выражениях;

  • ручной и автоматический ввод проводок;

  • контроль вводимой информации;

  • получение основных итогов в реальном времени (сразу после ввода информации);

  • быстрый поиск информации;

  • формирование отчетов за любой период;

  • возможность настройки произвольных первичных документов и форм отчетности.
^

2. Бухгалтерский учет денежных средств

2.1. Учет наличных денежных средств



Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «Пегас». Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств на изучаемом предприятии создан специальный обособленный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В ООО «Пегас» с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение 8). Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. Договор был составлен в двух экземплярах: один экземпляр остался у кассира, второй экземпляр был передан в кадровую службу ООО «Пегас».

В кассе ООО «Пегас» хранятся и учитываются наличные денежные средства и денежные документы. Налично-денежное обращение организовано для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки товаров, материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами.

Оприходование наличных денежных средств в кассу ООО «Пегас» осуществляется:

  • при снятии денежных средств с текущего счета в банке;

  • от оптовых и розничных покупателей за проданные товары;

  • от подотчетных лиц в погашение остатка выданных наличных денег;

  • от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за проданные товары.

Схема документооборота по учету кассовых операций ООО «Пегас» приведена на рис.2.1.
^

2.2. Учет денежных документов



Как указано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, к денежным документам относятся почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, путевки на лечение и отдых трудящихся, талоны на нефтепродукты, единые и проездные билеты и др. К денежным документам относятся также путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Все денежные документы имеют номинальную стоимость или цену приобретения. [34, c. 18]

Унифицированных форм для учета денежных документов не существует. Поэтому предприятие может разработать их самостоятельно. Схема документооборота по учету денежных документов ООО «Пегас» приведена на рис. 2.2.


Билеты

Марки

Путевки




Приходные и расхо-дные кассовые ордера




Книга учета движения денежных документов




Ведомость № 3

Журнал- ордер № 3



Книга Журнал-Главная



Бухгалтерский баланс ф. № 1

Отчет о движении денежных средств ф.№ 4


^

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете



Основные расчеты между ООО «Пегас» и контрагентами проводятся при помощи расчетного счета. Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Пегас» в КБ «Регион» открыт расчетный счет № 40702810800000001503. Предприятие имеет договор с учреждением банка на расчетно-кассовое обслуживание.

Операции ООО «Пегас» по расчетному счету связаны с зачислением денежных средств на счет и их перечислением. Схема документооборота операций по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Пегас» приведена на рис. 2.3.

Ежедневно банк представляет ООО «Пегас» выписки с расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».


Объявления на взнос наличными


Платежные поручения

Чековая книжка







Выписки банка



Ведомость по счету 51 «Расчетные счета»



Главная книга



^

2.4. Инвентаризация денежных средств



Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ООО «Пегас» производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 г. № 18. Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Пегас», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная инвентаризация кассы. Кроме того, на предприятии имеется постоянно действующая ревизионная комиссия, и один раз в год проводится полная ревизия кассы.

Основными документами, которые изучаются при инвентаризации кассы в ООО «Пегас», являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных документов, журнал регистрации доверенностей, журнал регистрации депонированных сумм, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

При инвентаризации кассы проверяется наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности (приложение 8) и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи от кассы хранятся в опечатанном пакете у руководителя ООО «Пегас».

Последняя инвентаризации кассы в ООО «Пегас» была проведена 31 декабря 2007 года в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир составил отчет о кассовых операциях за день, который был подписан главным бухгалтером, и вывел остаток денежных средств по кассовой книге. С него была взята расписка о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии не имеется неоприходованных и несписанных денег.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные
^

3. Финансовая устойчивость предприятия

3.1. Ликвидность



Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. [24, c. 87]

Анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А-1 - Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А-2 - Быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и других факторов.

А-3 - Медленно реализуемые активы – производственные запасы и незавершенное производство, так как понадобится большой срок для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

А-4 - Трудно реализуемые активы – основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:


3.2. Платежеспособность



Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности. [40, c. 317]

Платежеспособность характеризуется относительными коэффициентами платежеспособности (табл. 3.7).

Таблица 3.7

Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки платежеспособности

№ п/п

Наименование показателя

Расчетная формула

Экономическое содержание

1

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Кпт)

КО / (В : 12)

Показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности перед кредиторами. Исходя из значения показателя организации делятся на три группы:

1. Платежеспособные, у которых значение показателя не превышает трех месяцев;

2. Неплатежеспособные первой категории, у которых значение показателя составляет от 3 до 12 мес.;

3. Неплатежеспособные второй категории, у которых значение этого показателя превышает 12 мес.

2

Степень платежеспособности общая (Кпо)

^ ДО+КО / (В : 12)

Показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

3

Коэффициент задолженности по кредитам и займам (Кзк)

Дкб+Ккб / (В : 12)

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации

4

Коэффициент задолженности другим организациям (Кзд)

Зорг+Зкред / (В : 12)

5

Коэффициент задолженности фискальной системе (Кзф)

Звф+Знс / (В : 12)

6

Коэффициент внутреннего долга (Квд)

Зперс+Зучр+Дбп + Рпр+ПРко/(В: 12)



^

4. Выводы и предложения



В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета денежных средств и анализа платежеспособности в условиях ООО «Пегас» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

По итогам работы был сделан вывод, что организация наличного денежного обращения в ООО «Пегас» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Безналичное денежное обращение организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете денежных средств в ООО «Пегас». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

В ООО «Пегас» не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

Был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке:

- не ведется журнал регистрации платежных поручений;

- не осуществляется сверка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Основываясь на результатах проведенной оценки состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Пегас», данному предприятию можно
^

Библиографический список





  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30.12.2007 г.)

  2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)

  3. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)

  4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

  5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)

  6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 7 мая 2003 г.)

  7. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)

  8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г. с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)

  9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)



Похожие:

1. Экономическая характеристика предприятия icon1. 1Технико-экономическая характеристика предметной области и предприятия....
Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации 4
1. Экономическая характеристика предприятия iconОрганизационно-экономическая характеристика предприятия
Организационно—правовая характеристика предприятия муп «Водоканал», ее цели и задачи
1. Экономическая характеристика предприятия icon1. 1 Технико-экономическая характеристика предметной области и предприя
Технико-экономическая характеристика предметной области и предприятия. Анализ деятельности ООО «фгуп вэи»
1. Экономическая характеристика предприятия iconТехнико-экономическая характеристика предметной области и предприятия. Анализ деятельности
Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации
1. Экономическая характеристика предприятия iconТехнико-экономическая характеристика предметной области и предприятия. Анализ деятельности
Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации
1. Экономическая характеристика предприятия iconБухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима»
Организационно-экономическая характеристика предприятия и учетная политика предприятия 34
1. Экономическая характеристика предприятия icon1Технико-экономическая характеристика предметной области и предприятия
Описание информационного и технического обеспечения предприятия, используемых функциональных возможностей
1. Экономическая характеристика предприятия icon1. 1Технико-экономическая характеристика предметной области и предприятия....
Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации 3
1. Экономическая характеристика предприятия icon1 Технико-экономическая характеристика предметной области и предприятия»...
Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации 5
1. Экономическая характеристика предприятия icon1. 1Технико-экономическая характеристика предметной области и предприятия»...
Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации 4
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница