Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»




Скачать 136.46 Kb.
НазваниеКурсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Дата публикации11.04.2013
Размер136.46 Kb.
ТипКурсовая
litcey.ru > Бухгалтерия > Курсовая


Министерство образования и науки Российской Федерации
ИНСТИТУТ ГУМАНИТАРНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Факультет экономики и менеджмента

кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Бухгалтерский учет расчетов по Единому социальному налогу (на материалах ООО «Ромашка»)
Выполнила:

студентка 4 курса

заочной формы обучения

группы 5эзб1

Иванова Ирина Ивановна

Научный руководитель:

к.э.н., доц. Катанаева Лариса Александровна

Москва

2007

Содержание


Введение 5

Глава 1. Теоретические основы Единого социального налога 6

1.1.Налогоплательщики и объект налогообложения 6

1.2. Состав Единого социального налога 7

2. Бухгалтерский учет расчетов по Единому социальному налогу на примере ООО «Ромашка» 8

2.1. Учет расчетов по Единому социальному налогу на предприятии 8

2.2. Синтетический учет расчетов по Единому социальному налогу 9

2.3. Формы отчетности по Единому социальному налогу за 2006 год 10

2.4. Разработка предложений по совершенствованию учета расчетов по Единому социальному налогу 11

Заключение 12

Список использованной литературы 13



Введение



Статья 7 Конституции Российской Федерации устанавливает, что Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Единый социальный налог (взнос) относится к числу федеральных налогов и сборов и является одним из наиболее значительных налогов, уплачиваемых большинством предприятий, занимающихся производственной и коммерческой деятельностью. Этот налог является федеральным и имеет целевое назначение. Он предназначен для мобилизации средств в целях реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, а также на медицинскую помощь. В настоящее время средства от уплаты ЕСН направляются в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

От собираемости единого социального налога напрямую зависит, сколько денег государство сможет потратить на социальную политику: выплату пенсий, оплату лечения граждан, выплату пособий по нетрудоспособности и т. д. Все эти расходы финансируются за счет средств, поступающих в социальные внебюджетные фонды от единого социального налога.

Правильное исчисление единого социального налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.

Учитывая все вышесказанное, в настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с бухгалтерским учетом расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу). Однако законодательство о едином социальном налоге находится в процессе внесения дополнений и изменений. В настоящее время продолжают вестись дискуссии о целесообразности проведенного снижения ставки этого налога и его возможной реструктуризации. В связи с этим
^

Глава 1. Теоретические основы Единого социального налога

    1. Налогоплательщики и объект налогообложения




Взносы в социальные внебюджетные фонды, взимавшиеся ранее, заменяет Единый социальный налог, который предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Он введен главой 24 Налогового кодекса РФ С 1 января 2001 г. и зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В ст.235 Налогового кодекса РФ выделяются четыре основные группы плательщиков единого социального налога:

1) лица, производящие выплаты физическим;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты;

3) члены крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом они приравниваются как плательщики данного вида налога к индивидуальным предпринимателям.

4) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким вышеуказанным категориям, он начисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Одним из элементов каждого налога является объект налогообложения – предмет, действие или явление, которые в соответствии с законом подлежат обложению. Объект налогообложения единым социальным налогом - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
^

1.2. Состав Единого социального налога



С введением единого социального налога налогоплательщики не освободились от обязательств по предоставлению сведений в органы социальных внебюджетных фондов. Согласно п.5 ст.243 Налогового кодекса, работодатели обязаны представлять сведения в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством о персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. В сроки, установленные для уплаты единого социального налога, они также обязаны представлять в ФСС РФ сведения о суммах начисленных пособий и расходов, выплаченных за счет средств фонда.

Внебюджетные фонды, существующие и функционирующие на данный момент в финансовой системе, имеют на нее огромное влияние. С помощью внебюджетных фондов осуществляется перераспределение национального дохода по инициативе органов государственной власти и в интересах граждан государства. Этим и объясняется специфика фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами в форме закона аналогично закону об утверждении государственного бюджета. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

Пенсионный фонд имеет огромное влияние на экономику страны, так как главной целью его является - обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени и в пространстве - где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.

Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям, которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить своего проживания, в том числе пенсионеров. Так, средства расходуются на выплаты государственных пенсий, пенсий инвалидам, венным, Нормативное и правовое регулирование ЕСН
^

2. Бухгалтерский учет расчетов по Единому социальному налогу на примере ООО «Ромашка»

2.1. Учет расчетов по Единому социальному налогу на предприятии




Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» создано 18 декабря 1996 года в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Целью деятельности общества является получение прибыли. Предметом деятельности ООО «Ромашка» является оптовая и розничная торговля книгами и канцелярскими принадлежностями.

Среднесписочная численность работников ООО «Ромашка» в 2006 г. составила 25 чел. Налогообложение ООО «Ромашка» осуществляется по традиционной системе. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н в редакции приказа от 30.12.1999 г. № 107н), ООО «Ромашка» разработало и утвердило на 2006 год учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с учетной политикой (приложение 1), бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально- ордерной системе счетоводства.

ООО «Ромашка» уплачивает единый социальный налог (взнос)

по ставкам, предусмотренным п.1 ст.241 Налогового кодекса РФ:

  • в части, причитающейся в федеральный бюджет -20 %;

  • в части, причитающейся в ФСС РФ, - 3.2 % (с 1 января 2006 г. - 2.9 %);

  • в части, причитающейся в ФФОМС, - 0.8 % (с 1 января 2006 г. - 1.1 %);

  • в части, причитающейся в ТФОМС, - 2 %.

Кроме единого социального налога, ООО «Ромашка» уплачивает страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой
^

2.2. Синтетический учет расчетов по Единому социальному налогу



Далее в работе необходимо рассмотреть особенности синтетического учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) на предприятии ООО «Ромашка». На основании бухгалтерской справки (приложение 7) в журнале – ордере № 10 (приложение 8) производятся записи:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 16313 руб. - начислен единый социальный налог в федеральный бюджет;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 7060 руб. - начислен единый социальный налог в Фонд социального страхования;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 34737 руб. - произведено начисление страховых взносов в Пенсионный фонд;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - 7565 руб. (2815 руб. + 4750 руб.) - начислен единый социальный налог в фонды обязательного медицинского страхования.

Использование сумм средств социального налога (на оплату пособий по временной нетрудоспособности и иных пособий, возмещаемых за счет этого источника) оформляется проводкой:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 9807 руб. - начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

В том случае, когда сумм, числящихся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию», недостаточно для покрытия всех расходов, предусмотренных действующим законодательством, восстановление дебетового сальдо по указанному
^

2.3. Формы отчетности по Единому социальному налогу за 2006 год



Налоговая декларация содержит информацию по объектам налогообложения, суммам выплат, не подлежащих налогообложению, и суммам налоговых льгот, налоговой базе и налоге в разрезе соответствующих фондов. Форма налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом МНС России от 10.02.05 № 21 н (приложение 11). Основанием для составления налоговой декларации по ЕСН является Сводная карточка учета сумм начисленных выплат, сумм начисленного единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (приложение 5)

Обязательными для представления всеми налогоплательщиками являются первая страница титульного листа, разделы 1, 2, 2.1. Другие разделы налогоплательщик обязан представлять только при наличии к тому особых оснований, установленных Порядком заполнения.

Декларация по единому социальному налогу заполняется в трех экземплярах. Два экземпляра сдаются в налоговую инспекцию (один из них передается в Пенсионный фонд). На третьем экземпляре налоговой инспекцией проставляется отметка о получении декларации, и она возвращается налогоплательщику. Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по единому социальному налогу за 2006 год в условиях ООО «Ромашка». Информация о выплатах данного предприятия в пользу физических лиц за 2006 год приведена в табл. 2.8.

Выплаты ООО «Ромашка» в пользу физических лиц за 2006 год, руб.

Таблица 2.8

Месяц

Выплаты в пользу физических лиц

Налоговая база

В т.ч. выплаты в пользу инвалида

всего

в том числе

пособия за счет ФСС

выплаты за счет прибыли

компенсация за неиспользованный отпуск

январь

362712

3619







359093




февраль

378290

13052




8402

356836




март

402079

8712

35400




357967

1700

апрель

363400

7240







356160

1700

май

375028

1402




3029

370597

1700

июнь

349063

-







349063

1700
^

2.4. Разработка предложений по совершенствованию учета расчетов по Единому социальному налогу




Как показало исследование, особенность расчетов ООО «Ромашка» с внебюджетными фондами связана с применением исследуемым предприятием льготы согласно п.1 ст.239 Налогового кодекса РФ, что обусловлено наличием в штате предприятия работника – инвалида. Поскольку базы для исчисления единого социального налога в федеральный бюджет и страховых взносов не равны, в ООО «Ромашка» их расчет осуществляется раздельно.

В качестве недостатка в организации синтетического учета расчетов ООО «Ромашка» с бюджетом по ЕСН можно отметить тот факт, что синтетический учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию ведется на субсчете 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», открытому к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» без разделения на федеральный и территориальный фонды. Это свидетельствует об ослабленном контроле за состоянием расчетов с данными фондами. Например, на предприятии может сложиться такая ситуация, что в один из этих фондов образуется переплата, а в другой – недоплата. При этом общее сальдо по субсчету будет показывать отсутствие задолженности, в то время как предприятию будут начислены пени по фонду, в котором числится задолженность за предприятием.

Предприятию можно порекомендовать для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования ввести субсчета второго порядка:

69-3/1 – «Расчеты с ФФОМС»

69-3/2 – «Расчеты с ТФОМС»

Использование данных субсчетов второго порядка позволит ООО «Ромашка» контролировать состояние расчетов с указанными фондами.

В качестве недостатка в организации расчетов ООО «Ромашка» с бюджетом по ЕСН можно отметить тот факт, что аналитический учет начисленных сумм взносов на обязательное пенсионное страхование ведется только в индивидуальных карточках. Однако данная информационная база недостаточна для составления Декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Заключение



По итогам изучения особенностей бухгалтерского учёта расчетов по Единому социальному налогу необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

Единый социальный налог (взнос) введен главой 24 Налогового кодекса РФ С 1 января 2001 г., заменяет взносы в социальные внебюджетные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Практическая часть данной работы была посвящена особенностям бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в условиях ООО «Ромашка». Как показало исследование, расчет и плата единого социального налога (взноса) на данном предприятии производится в соответствии с требованиями главы 24 «Единый социальный налог (взнос)» Налогового кодекса РФ.

Особенность расчетов ООО «Ромашка» с бюджетом по единому социальному налогу связана с применением данным предприятием льготы согласно п.1 ст.239 Налогового кодекса РФ, что обусловлено наличием в штате работника – инвалида. По этой причине ООО «Ромашка» рассчитывает сумму налогового вычета в федеральный бюджет за вычетом начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с заработка работника-инвалида.

В ходе работы был выявлен ряд недостатков в организации расчетов ООО «Ромашка» с внебюджетными фондами. В частности, можно отметить плохую организацию аналитического учета начисленных сумм налога, льгот, вычетов и налогооблагаемой базы, что свидетельствует об ослабленном контроле на данном участке бухгалтерской работы. Кроме того, синтетический учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию ведется на субсчете 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», открытому к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» без разделения на федеральный и территориальный фонды, что говорит об отсутствии контроля за состоянием расчетов с каждым из этих фондов.
^

Список использованной литературы





  1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г).

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 30 июня 2006 г.)

  3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3 ноября 2006 г.)

  4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»

  5. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (с изменениями от 2 февраля 2006 г.)

  6. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» (с изменениями от 22 августа 2004 г.)

  7. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от 22 декабря 2005 г.)

  8. Приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. N 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

  9. Приказ Минфина РФ от 17 марта 2005 г. N 40н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению»

  10. Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

  11. Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. N 48н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению»


Похожие:

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconКурсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» на тему «Учет...
Теоретико-организационные основы организации и оплаты труда
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconКурсовая работа по предмету: Бухгалтерский учет на тему: Учет валютных операций
Отражена задолженность бюджету (таможне) на дату представления для оформления грузовой таможенной декларации
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconКурсовая работа по предмету : Бухгалтерский учет по теме : “Бухгалтерский учет на
Основными правилами ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности...
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconАннотация рабочей программы учебной дисциплины
Дисциплина федерального компонента «Бухгалтерский финансовый учет» включена в цикл специальных дисциплин учебного плана подготовки...
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconОтчетности, аудита» Вопросы по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Влияние хозяйственных операций применительно к балансовому капитальному уравнению
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconУчебно-методический комплекс по изучению дисциплины «Бухгалтерский...
Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебно-методический комплекс. – Якутский филиал спбАУиЭ, 2010. – 82 с
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconАннотация рабочей программы учебной дисциплины
Дисциплина по выбору «Учётная политика организаций (предприятий)» включена в цикл специальных дисциплин учебного плана подготовки...
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconЭкзаменационные вопросы бухгалтерский (финансовый) учет
Документальное оформление и учет расхода и прочего выбытия матери­альных ценностей
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconМетодические рекомендации для выполнения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет»
...
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» iconКурсовая работа
...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница