Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима»




НазваниеБухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима»
страница6/12
Дата публикации01.03.2013
Размер1.5 Mb.
ТипРеферат
litcey.ru > Бухгалтерия > Реферат
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12
^


2.2. Первичный, синтетический и аналитический учет  материальных запасов в организации




Схема обработки учетной информации по приходу и расходу материальных запасов в ООО «Прима» для наглядности приведена на рисунке 2.3.

Материальные запасы могут поступать в ООО «Прима» от поставщиков и в результате списания основных средств. В каждом из этих случаев для их оприходования предусмотрены свои первичные документы.

Как правило, материальные запасы поступают в ООО «Прима» от поставщиков на условиях безналичного расчета. Поскольку ценности получают по месту нахождения поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать (экспедитора), выписывают доверенность. На исследуемом предприятии применяются типовые бланки доверенностей, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Доверенность может быть выписана по форме № М-2а или М-2. Если представители ООО «Прима» получают товарно-материальные ценности у поставщика регулярно, то доверенность выписывается по форме № М-2а (приложение 1), если нет - по форме № М-2.


Счет-фактура

Журнал регистрации счетов

Требование - накладная

Накладная

Оборотные ведомости

Сводная оборотная ведомость

Журнал -ордер № 6

Журнал-ордер № 10


Журнал-ордер № 7


Книга покупок




Лимитно-заборная карта

Приходный складской ордер





Авансовый отчет



Карточка складского учета



Товарный чек, кассо-вый чек







Главная книга

Бухгалтерский баланс Приложение к балансу ф. № 5


Рис. 2.3. Схема обработки учетной информации по приходу и расходу материальных запасов в ООО «Прима»

Доверенности по форме № М-2 имеют корешки, которые подшиваются в хронологическом порядке. Доверенности по форме № М-2а корешков не имеют, поэтому в бухгалтерии ООО «Прима» их регистрируют в специальном журнале (приложение 2).

Бухгалтер ООО «Прима» выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее работнику, который будет получать товарно-материальные ценности. Работник расписывается в получении доверенности на ее корешке (если доверенность выписана по форме № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (если доверенность выписана по форме № М-2а). Кроме того, работник ставит свою подпись в самой доверенности, после чего она заверяется печатью и подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Прима».

Поставщик вместе с материальными ценностями передает представителю ООО «Прима» товаросопроводительные документы (счет-фактуру, накладную и т.д.). Получая груз, экспедитор сверяет его с транспортными документами. В случае обнаружения расхождений составляется коммерческий акт, который является основанием для предъявления претензий поставщику.

Полученный груз доставляется на склад предприятия и передается кладовщику под расписку. В ООО «Прима» заключены договора с кладовщиками об индивидуальной материальной ответственности. При приемке материалов на складе проверяется количество, ассортимент, качество поступивших материалов. Если количество или качество товарно-материальных ценностей не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика, составляется акт о приемке материалов, для которого используется типовой бланк, его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Акт оформляется в день поступления материалов на склад специальной комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Прима». Когда имеется возможность, в составлении акта принимает участие представитель поставщика. Акт составляют в 2 экземплярах: один экземпляр вместе с сопроводительными документами на материалы передают в бухгалтерию; второй - в подразделение организации, работники которого должны подготовить претензионное письмо поставщику.

Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют в одном экземпляре приходный ордер по форме № М-4, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а (приложение 5). На несколько наименований материалов может оформляется один приходный ордер, если материалы поступили от одного поставщика по одному документу, или однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам, но в течение одного дня. Приходный ордер подписывают работник, принявший материалы (кладовщик), и работник, сдавший материалы на склад (экспедитор).

В бухгалтерию передаются счета – фактуры (Приложение 3) и товарно – транспортные накладные поставщика (Приложение 4). Счета – фактуры регистрируются в Журнале полученных счетов – фактур, а после их оплаты делается запись в Книге покупок. В бухгалтерии ООО «Прима» учет поступивших материальных запасов ведется в Оборотных ведомостях по субсчетам к счету 10 в разрезе складов и материально ответственных лиц (Приложение 11).

На складе ООО «Прима» ведется количественный сортовой учет материальных ценностей. При этом методе учета на каждый номенклатурный номер материала заводится карточка складского учета М-17, форма которой утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а (приложение 6).

Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера или акта о приемке материалов. Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов (например, отдельные карточки выписывают на подшипники, фильтры, и т.д.). В ней характеризуется материал, место его хранения, отражается движение и остаток, а так же показывается норма запаса, необходимая для контроля за состоянием складских запасов. Затем карточку передают кладовщику, который должен фиксировать в ней каждую операцию по приходу или расходу материала и заверять ее своей подписью. Записи в карточке производятся на основании оформленных в установленном порядке документов по приходу и расходу материальных ценностей в день совершения операций только в натуральном выражении. После каждой записи выводится новый остаток. Исключения допускаются лишь в отношении накопительных документов, например лимитных карт, записи операций по которым производятся по мере их закрытия, но не позднее 1 числа следующего за отчетным месяцем. Карточка регистрируется в специальном реестре.

Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию после того, как она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К карточке прикладывают все документы по приходу и расходу материалов.

Для синтетического учета материально-производственных запасов в ООО «Прима» применяются следующие субсчета:

10-1 «Сырье и материалы» – для учета основных и вспомогательных материалов (краски, лаки, фанера и т.д.);

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» – для учета приобретенных на стороне комплектующих изделий для проведения ремонтных работ;

10-3 «Топливо» - для учета наличия и движения нефтепродуктов (дизельное топливо, бензин, керосин, смазочные масла);

10-4 «Тара и тарные материалы» – для учета всех видов тары (под краской, лаками, нефтепродуктами);

10-5 «Запасные части» – для учета наличия и движения запасных частей к электровозам;

10-6 «Прочие материалы» – для учета наличия и движения специальной одежды, отходов производства, неисправимого брака, а также материальные ценности, полученные от выбытия основных средств.

В соответствии с учетной политикой, для обобщения информации об учетных ценах на материальные запасы используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материальных запасов. В дебет счета относится покупная стоимость материальных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится учетная стоимость использованных материальных ценностей.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материальных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Накопленная на данном счете разница в стоимости приобретенных материальных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах списывается (сторнируется при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов.

Разница между фактической стоимостью приобретенных материалов (на момент их приобретения) и учетными ценами списывается со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В конце месяца по счетам 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 10 «Материалы» отражается также стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков. В этом случае на склад эти материальные ценности не приходуются. В начале следующего месяца эти суммы сторнируются.

Остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материалов» на конец периода отражает сумму разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, относящейся к материалам в запасе.

Приобретение материально-производственных запасов и расчеты с поставщиками в ООО «Прима» учитываются в журнале – ордере № 6.

Рассмотрим порядок синтетического учета оприходования материальных запасов от поставщика.

25 декабря 2006 года ООО «Прима» согласно счету – фактуре № 1138 (Приложение 3) и товарно – транспортной накладной № 1138 (Приложение 4) приобрело у предприятия ООО «Стройснабсервис» запчасти (подшипники) – в количестве 50 штук. В тот же день запчасти были оприходованы по стоимости 17700 руб., включая НДС - 2700 руб. На поступившие материалы кладовщиком склада № 7 был составлен приходный складской ордер № 2356 (Приложение 5) и сделана запись в карточке складского учета № 325 (приложение 6). В бухгалтерии поступление подшипников было отражено записью в оборотной ведомости учета материалов по складу № 7.

26 декабря 2006 года был акцептован счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке этого материала. Сумма этого счета-фактуры - 2360 руб., включая НДС - 360 руб. Материал был приобретен при участии посреднической организации. Стоимость услуг посредника составила 1416 руб., включая НДС - 216 руб. Счет-фактура от посреднической организации был получен 27 декабря 2006 года. Как уже отмечалось, в соответствии с учетной политикой в ООО «Прима» за учетную цену принимается цена поставщика.

Рассмотренные хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете ООО «Прима» записями, приведенными в таблице 2.4.

Иногда материальные запасы подотчетные лица ООО «Прима» приобретают за наличный расчет у предприятий розничной торговли. В основном это канцелярские принадлежности. Работник составляет авансовый отчет, к которому прилагается товарный чек с описанием каждого вида канцтоваров, на основании этих документов и приходуются купленные ценности.

Таблица 2.4

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Прима» приобретения материальных запасов по безналичному расчету

руб.

№ п/п

Дата

Содержание хозяйственной операции

Основание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

25.12. 2006

Оприходованы материалы по учетной цене













2

25.12. 2006

Отражена покупная стоимость материала по цене поставщика













3

25.12. 2006

Отражен НДС, относящийся к стоимости приобретенных товаров













4

25.12. 2006

Принят к зачету с бюджетом НДС по оприходованным материалам













5

25.12. 2006

Оплачен счет поставщика













6

26.12. 2006

Отражены транспортные расходы, связанные с приобретением материала













7

26.12. 2006

Учтен НДС, выделенный в счете-фактуре транспортной компании













8

26.12. 2006

Оплачен счет транспортной компании













9

26.12. 2006

Принят к зачету НДС по услугам транспортной компании













10

27.12. 2006

Отражены расходы по оплате вознаграждения посреднической организации, связанные с приобретением материала













11

27.12. 2006

Учтен НДС, выделенный в счете-фактуре посредника













12

27.12. 2006

Оплачен счет посреднической организации

Платежное поручение № 2370

1416

60

51

13

27.12. 2006

Принят к зачету с бюджетом НДС по услугам посреднической организации

Счет-фактура № 352 от 27.12.2006 г., книга покупок

216

68

19

14

28.12. 2006

Отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой

Бухгалтерская справка

3200

16

15


Довольно часто встречаются товарные чеки с неразборчивой подписью, без указания должности и фамилии подписывающего лица и с неопределенной записью, например: «Канцелярские товары на сумму 120 руб.». На основании подобного документа оприходовать канцтовары нельзя, поскольку в товарном чеке должна быть указана цена каждого из приобретенных канцелярских товаров, а также их общее количество и общую стоимость. Кроме того, чек должен содержать должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции, его фамилию, инициалы и личную подпись. Также здесь ставят штемпель «Оплачено». Только на основании такого документа можно оформить поступление материальных ценностей.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Прима» канцелярских принадлежностей, приобретенных за наличный расчет. Экономисту предприятия 19 декабря 2006 года выдано под отчет 500 руб. на хозяйственные нужды. 20 декабря 2006 года он приобрел за наличный расчет следующие канцелярские товары:

- 5 упаковок бумаги по цене 80 руб. за упаковку на сумму 400 руб.;

- 20 упаковок скрепок для степлеров по цене 4 руб. за упаковку на сумму 80 руб.

К авансовому отчету был прикреплен кассовый чек на сумму 480 руб. Бухгалтер ООО «Прима» сделал бухгалтерские записи, отраженные в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Прима» приобретения материальных запасов подотчетными лицами

руб.

№ п/п

Дата

Содержание хозяйственной операции

Основание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

19.12. 2006

Выдано под отчет экономисту на приобретение канцелярских товаров













2

19.12. 2006

Оприходованы канцелярские товары по учетной цене













3

19.12. 2006

Оприходованы канцелярские товары по покупной стоимости













4

20.12. 2006

Возврат подотчетным лицом неиспользованных средств














Для приобретения материальных запасов ООО «Прима» привлекает заемные средства, когда собственных источников финансирования для покупки недостаточно. Порядок учета затрат по кредитам или займам, полученным для оплаты материальных запасов зависит от того, в каком порядке использована сумма кредита. Кредит может быть использован:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Похожие:

Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconИсследовательской работы «Учет материально-производственных запасов»...
Теоретические основы организации учета материально-производственных запасов
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconВведение 2
Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств на примере ООО «торгальянс» 5
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconУчет амортизации, методы ее начисления, бухгалтерский и налоговый...

Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» icon1. Экономическая характеристика предприятия
Бухгалтерский учет денежных средств и анализ платежеспособности на примере ООО «Пегас»
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconКурсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Бухгалтерский учет расчетов по Единому социальному налогу (на материалах ООО «Ромашка»)
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconВысшего профессионального образования «московский институт мировой...
Бухгалтерский учет оборотных средств предприятия на примере ООО «дмв экспо» 4
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconСовершенствование бухгалтерского учета валютных операций
Бухгалтерский учет валютных операций на примере ООО «Аудиторская фирма «гарант-аудит-93» 6
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconУчет движения товарно-материальных ценностей
Методологические основы бухгалтерского учета движения материально – производственных запасов 3
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconБухгалтерский (управленческий) учет
Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли
Бухгалтерский учет материальных запасов на примере ООО «Прима» iconМ. Б. Воробьева Бухгалтерский учет в бюджетных организациях
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Методические указания и контрольные задания для студентов заочной формы обучения специальности...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница