Система бюджетирования деятельности организации




Скачать 414.15 Kb.
НазваниеСистема бюджетирования деятельности организации
страница5/6
Дата публикации26.03.2013
Размер414.15 Kb.
ТипРеферат
litcey.ru > Экономика > Реферат
1   2   3   4   5   6
^

2.3. Составление бюджета расходов и прогнозного отчета о прибылях и убытках



План расходов составляется на основе анализа себестоимости товаров и работ. С этой целью изучается структура и динамика себестоимости по каждому виду товаров и работ за два предыдущих года, а также анализируется выполнение плана в прошлом году. Затем на основе анализа определяются направления сокращения себестоимости, и составляется план расходов.

План расходов составляется на основе анализа себестоимости товаров и работ. С этой целью изучается структура и динамика себестоимости по каждому виду товаров и работ за два предыдущих года, а также анализируется выполнение плана в прошлом году. Затем на основе анализа определяются направления сокращения себестоимости, и составляется план расходов. В ходе анализа необходимо рассмотреть калькуляцию себестоимости товаров и работ ООО «Квант» по статьям затрат (Приложение 3).

Как видно из Приложения 3, в соответствии со сметой затрат на 2007 г. была запрогнозирована полная производственная себестоимость товаров и работ в сумме 65070 тыс. руб. Коммерческие расходы планировались в сумме 1241 тыс. руб., или 1.6 % в структуре полной себестоимости. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости товаров и работ ООО «Квант» приходится на основные материалы (59626 тыс. руб., или 77.6 %).

Из Приложения 3 видно, что в 2007 г. уменьшились коммерческие расходы как по сравнению со сметой (на 867 тыс. руб. или на 36.8 %), так и по сравнению с прошлым годом (на 401 тыс. руб., или на 4.4 %). Сокращение коммерческих расходов можно оценить отрицательно, поскольку по причине плохой рекламы уменьшилось количество заказов и соответственно снизился объем товарооборота. Сокращение коммерческих расходов в настоящее время для ООО «Квант» нецелесообразно по причине большой конкуренции на рынке оргтехеники.

Фактически полная себестоимость товаров и работ и услуг составила 65070 тыс. руб., что меньше запрогнозированного уровня на 11010 тыс. руб., или на 14.5 %. Расход основных материалов снизился очень существенно – на 9142 тыс. руб., или на 15.3 %. Данный факт оценивается положительно, если связан с экономией материальных ресурсов. Однако в ООО «Квант» наряду со снижением общей суммы материальных расходов и материалоемкости товаров произошло также сокращение объема товарооборота, что заслуживает отрицательной оценки.

Для финансового прогнозирования на 2008 год необходимо рассмотреть калькуляцию себестоимости по видам товаров и работ (Приложение 4). Как видно из приведенных данных, в 2007 г. фактическая себестоимость всех видов товаров и работ ООО «Квант» возросла как по сравнению с прошлым годом, так и по сравнению с планом. При это перерасход произошел по статьям «Комплектующие изделия», «Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования». Следовательно, ООО «Квант» необходимо искать резервы снижения именно данных видов расходов.

Перечислим основные пути, какими может осуществляться снижение расходов ООО «Квант»:

- сокращение транспортных расходов;

- сокращение расходов на командировки работников и представительских расходов;

- снижение расходов на аренду помещения за счет сокращения арендуемой площади;

- устранение расходов на экспертизу товаров по причине использования при сборке бракованных комплектующих изделий;

- покупка и использование более дешевых комплектующих без ухудшения качества и технических характеристик.

Рассмотрим более подробно планируемые направления снижения затрат для ООО «Квант».

Проанализируем транспортные и командировочные расходы, которые осуществляет ООО «Квант» при покупке комплектующих изделий у различных поставщиков (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Расходы на доставку комплектующих изделий от основных поставщиков

руб.

№ п/п

Поставщики товаров

Расходы на командировки

Расходы на ГСМ (норма расхода – 16 л/100 км)

Всего расходов

Расстояние, км

Расход бензина

Цена бензина

Итого

1

ОАО «ВиД»

-

10

1.6

12

19.2

19.2

2

ООО «Зальта»

212

400

64

12

768

980

3

ООО «Диксон»

-

80

12.8

12

153.6

153.6

4

^ ЗАО «ФОСП»

-

45

7.2

12

86.4

86.4

5

ООО «Леон»

-

30

4.8

12

57.6

57.6

6

ООО «Амадео»

-

60

9.6

12

115.2

115.2

7

ЗАО «ТД «Миллениум»

212

385

61.6

12

739.2

951.2

8

ООО ТПК «Элси»

-

110

17.6

12

211.2

211.2


Как видно из табл. 2.7, самые большие транспортные расходы приходятся на закупку комплектующих изделий у главных поставщиков – ООО «Зальта» и ЗАО «ТД Миллениум». При этом у данных поставщиков самые высокие цены на комплектующие изделия. Самые низкие цены на комплектующие изделия и наименьшие транспортные расходы характерны для ОАО «ВиД», поэтому ООО «Квант» целесообразно сотрудничать с данным поставщиком.

В Приложении 5 приведен состав комплектующих изделий, которые фактически используются в ООО «Квант». Как видно из приведенных данных, при использовании комплектующих известных фирм их стоимость в расчете на один компьютер очень высока – 40060 руб. Специалистами ООО «Квант» был подобран другой состав комплектующих для сборки компьютера (Приложение 5). Как видно из приведенных данных, себестоимость комплектующих в предложенном варианте значительно ниже, чем в ранее используемом для сборки компьютеров.

Еще одним резервом снижения затрат на исследуемом предприятии является сокращение командировочных и представительских расходов. Предприятие на эти цели в 2007 г. израсходовало 712 тыс. руб. и 221 тыс. руб. соответственно, поскольку главные поставщики товаров находятся в г. Санкт-Петербурге. ООО «Квант» целесообразно заключать договора на поставку товаров с московскими фирмами, тогда указанные расходы предприятие может не осуществлять, снизятся также и транспортные расходы. Если ООО «Квант» по-прежнему будет закупать комплектующие изделия в г. Санкт-Петербурге, но снизит количество поездок за ними в два раза, командировочные расходы также снизятся в два раза и составят 110.5 тыс. руб.

Одним из путей снижения себестоимости является сокращение расходов на экспертизу компьютеров и оргтехники. Таких расходов в 2007 г. было осуществлено на сумму 52 тыс. руб. Экспертиза товаров проводится по инициативе покупателя, если товар оказывается бракованным или ненадлежащего качества. Если более тщательно проводить проверку комплектующих изделий при его приемке от поставщиков, бракованные изделия не попадут в товарооборот ООО «Квант», и расходы на экспертизу товаров не понадобятся.

В 2007 г. ООО «Квант» арендовало дополнительную площадь магазина, вследствие чего арендная плата увеличилась на 120 тыс. руб. в год. Поскольку уровень продаж предприятия в последнее время снижается, увеличение расходов по данной статье можно считать нецелесообразным. Поэтому ООО «Квант» можно порекомендовать временно сократить торговую площадь с целью снижения арендных платежей до уровня прошлого года.

В работе выяснилось, что в ООО «Квант» в 2007 году было осуществлено повышение заработной как по сравнению с прошлогодним уровнем, так и по сравнению с планом. Однако для объема продаж ООО «Квант» характерно снижение, поэтому повышение заработной платы было нецелесообразным. Поэтому на 2008 г ООО «Квант» целесообразно установить оплату труда на единицу товаров и работ на уровне плана 2007 г.

В затратах ООО «Квант» значительную долю занимают расходы, связанные с оплатой тарифов за транспортировку комплектующих изделий от поставщиков. В настоящее время комплектующие закупаются еженедельно у московских поставщиков небольшими партиями. Однако данная система закупок увеличивает транспортные расходы и другие накладные расходы. Кроме того, складские запасы товаров ООО «Квант» значительно превышают установленные нормативы. Поэтому предлагается оптимизировать работу по поставке товаров, для чего разработать критерии по выбору поставщиков, отдавая предпочтение находящимся недалеко в территориальном плане. Целесообразно также увеличить партии закупаемых товаров и сократить количество поездок за товаром с четырех раз в месяц до двух, что позволит снизить транспортные расходы в два раза (в 2007 году, например, с 891 тыс. руб. до 445.5 тыс. руб.).

По результатам анализа был сделан вывод, что в 2007 году ООО Квант» резко сократило расходы на рекламу. Однако сокращение данных расходов было нецелесообразным, поскольку объем продаж существенно снизился по сравнению как с прошлым годом, так и с запрогнозированным значением. Поэтому в 2008 году «Квант» необходимо провести широкую рекламную компанию своих товаров и работ. Для этого расходы на рекламу необходимо запланировать на уровне плана 2007 года, что позволит ООО Квант» достигнуть запрогнозированного на 2007 год объема продаж.

Рассчитаем, как снизятся затраты на содержание и эксплуатацию здания и оборудования, если ООО «Квант» снизит арендуемую площадь, и соответственно арендную плату (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Прогноз затрат на содержание и эксплуатацию здания и оборудования на 2008 г

тыс. руб.


Статьи затрат

2007 г. факт

2008 г. план

2008 г. к 2007 г.

+/-

темп роста, %

Амортизация основных средств













Коммунальные услуги













Пожарная и сторожевая охрана













Аренда здания













Итого расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования














Как видно из табл. 2.8, при сокращении арендной платы затраты ООО «Квант» на содержание и эксплуатацию здания и оборудования снизятся очень существенно – на 1200 тыс.руб., или на 23.8 %.

Рассчитаем прочие затраты ООО «Квант» с учетом снижения транспортных, командировочных и представительских расходов, а также затрат на экспертизу бракованных товаров. При этом затраты на рекламу планируются на уровне плана 2007 года (табл. 2.9).

Таблица 2.9

Прогноз прочих затрат на 2008 год

тыс.руб.


Статьи затрат

2007г. факт

2008 г. прогноз

2008 г. к 2007 г.

+/-

темп роста, %

Амортизация нематериальных активов













Расходы на рекламу













Представительские расходы













Подписка на периодические издания













Почтовые и телеграфные расходы













Услуги связи













Командировочные расходы













Экспертиза товаров













Расходы, связанные с охраной труда и техникой безопасности













Транспортные расходы













Другие затраты













Итого прочих расходов














Приведенные в табл. 2.9 данные свидетельствуют о том, что прочие затраты ООО «Квант» в случае успешной реализации предложенных мероприятий сократятся на 514 тыс.руб., или на 21.2 %.

Далее необходимо осуществить прогноз переменных затрат по каждому виду товаров и работ. При расчете переменных затрат объем продаж запланируем на уровне плана 2007 года, поскольку ООО «Квант» планирует проведение рекламной компании.

В табл. 2.10 обобщены переменные затраты на продажу компьютеров. При этом стоимость комплектующих планируется в соответствии с ранее определенным их составом. Амортизация основных средств планируется в том же размере, что и в 2007 г., поскольку движение основных средств в 2008 г. не планируется. Заработная плата на единицу товара планируется на уровне плана 2007 г. Как видно из таблицы 2.10, в результате внедрения всех предложенных мероприятий переменные затраты на сборку и продажу компьютера сократятся очень значительно – на 16.47 тыс. руб., или на 36 тыс. руб.

Таблица 2.10

Прогноз переменных затрат на продажу компьютеров

тыс. руб.


Статьи затрат

2007 г. факт 537 шт.

2008 г. план, 630 шт.

Затраты на единицу товара 2008 план к 2007 г.

всего затрат

на ед. товара

всего затрат

на ед. товара

+/-

темп роста, %

Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике



















Другие материальные затраты



















Амортизация основных средств



















Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды



















Затраты всего




















Аналогичным образом планируются переменные расходы по всем видам товаров и работ ООО «Квант»

Далее на основе полученных данных необходимо спрогнозировать финансовые результаты ООО «Квант» на 2008 год (табл. 2.11).
Таблица 2.11

Прогноз финансовых результатов на 2008 год

Тыс. руб.

Статьи затрат

2007 г. факт, тыс. руб.

2008 г., прогноз, тыс. руб.

2008 г. факт к плану

+/-

темп роста, %

Выручка













Переменные расходы













Постоянные расходы













Полная себестоимость













Прибыль от продаж













Прочие доходы













Прочие расходы













Прибыль до налогообложения













Налог на прибыль













Чистая прибыль













Рентабельность продаж, %













Рентабельность организации, %














Как видно из табл. 2.11, в случае реализации разработанных мероприятий по снижению себестоимости товаров и работ, прибыль ООО «Квант» от продаж по плану увеличится по сравнению с прошлым годом на 26818 тыс. руб., или на 66.2 %. Рентабельность продаж по плану составит 51.8 %, что на 13.4 % больше фактического значения 2007 г. Таким образом, экономическая эффективность планируемых мероприятий в условиях ООО «Квант» очень высока.

1   2   3   4   5   6

Похожие:

Система бюджетирования деятельности организации iconОценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Клен-95» 5
В условиях рынка система планирования должна строиться на основе внутрифирменного бюджетирования, т е все затраты и результаты должны...
Система бюджетирования деятельности организации iconФормирование бюджета предприятия
В условиях рынка система планирования должна строиться на основе внутрифирменного бюджетирования, т е все затраты и результаты должны...
Система бюджетирования деятельности организации iconСодержание
В условиях рынка система прогнозирования должна строиться на основе внутрифирменного бюджетирования, т е все затраты и результаты...
Система бюджетирования деятельности организации iconРешение задач планирования, бюджетирования и финансового анализа
Система программ 1С: Предприятие 8 предназначена для решения задач автоматизации учета и управления предприятием
Система бюджетирования деятельности организации icon387. Организация внутрифирменного бюджетирования
Организация внутрифирменного бюджетирования на примере ООО «Транснефтьсервис С» 24
Система бюджетирования деятельности организации iconКурсовая работа тема: Система и методы формирования целей организации
Целевое начало в деятельности организации возникает отнюдь не только потому, что ей нужно иметь ориентиры, чтобы не погибнуть в изменяющемся...
Система бюджетирования деятельности организации iconЗао «ланит» Департамент топливно-энергетического хозяйства города Москвы Исполнительный директор
Ис оуд, система – информационная система организации управленческой деятельности по реализации программы энергосбережения города...
Система бюджетирования деятельности организации iconФинансовый план как составная часть бизнес-плана компании Содержание
В условиях рынка система планирования должна строиться на основе внутрифирменного бюджетирования, т е все затраты и результаты должны...
Система бюджетирования деятельности организации iconУрок Эффективность использования оборотных средств. Рентабельность...
Кощеев Эдуард, консультант-разработчик по экономике и организационному развитию бизнес-систем. Работаю на проектах и по задачам повышения...
Система бюджетирования деятельности организации iconВзаимосвязь методологии, методов и методик психолого-педагогических исследований
Методология система принципов и способов организации, построения теоретической и практической деятельности, а также учение об этой...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница