Курсовая работа по экономической теории




НазваниеКурсовая работа по экономической теории
страница1/5
Дата публикации01.02.2014
Размер0.77 Mb.
ТипКурсовая
litcey.ru > Экономика > Курсовая
  1   2   3   4   5

Библиотека 5баллов.ru
Соглашение об использовании

Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных заведениях.

Во всех остальных случаях полное или частичное воспроизведение, размножение или распространение материалов данного файла допускается только с письменного разрешения администрации проекта www.5ballov.ru.

РосБизнесКонсалтинг и МКР

Министерство общего и профессионального

образования Российской Федерации
Южно-Уральский государственный университет

Златоустовский филиал
Факультет экономики

^ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО

ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ
"Налоговая система и проблема

развития экономики России"


Выполнил: студент 1 курса,

заочного отделения

группы ЗЗК - 113

^ Гиниятуллина Елена Габдылжаватовна
Научный руководитель:

Кукк Владимир Александрович

г. Сатка

1998

ОГЛАВЛЕНИЕ.
Введение 3



  1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики 6




    1. Сущность, виды и функции налогов. 6

    2. Понятие налоговой системы и основные принципы её построения

в экономике с развитым рынком 15


  1. Противоречия и пути реформирования действующей налоговой системы России 18




  1. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации 18

  2. Основные группы проблем правовой базы налоговой системы

Российской Федерации 19

  1. Взгляд российских экономистов на проблемы реформы и их предложения 22

  2. Пути реформирования правовой базы налоговой системы Российской

Федерации 30
Заключение 34
Список используемой литературы 36

Введение.
Давным-давно, при возникновении первых экономических взаимоотношений между людьми, родились и первые налоги. На самых ранних ступенях развития начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Оно не было основано на исключительно добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. По мере развития государства одним из самых известных налогов стала “десятина”, - крестьянин, пользующийся помещичьей землей, отдавал последнему десятую часть своего урожая. Этот налог просуществовал вплоть до конца девятнадцатого столетия. Но в то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольное пожертвование. На основе исторических фактов можно отметить, что в любой отдельно взятой стране вырабатывались свои принципы налогообложения, но в каждой из них теория налогообложения всегда пыталась решить "вечный" вопрос: что целесообразнее, обеспечить формирование бюджета чисто фискальными методами или снижением налогов добиваться стимулирования предпринимательской деятельности и расширения налоговой базы.

Рассмотрим, как стала складываться налоговая система в России. Объединение Древнерусского государства началось с конца IX века. Основным источником доходов казны была дань. Это был, по сути, сначала не регулярный, а потом все более систематический прямой налог. Дань платили мехами, металлическими монетами, сельхозпродукцией и т.д. Она взималась двумя способами: "повозом", когда она привозилась в Киев, и "полюдьем", когда князья или княжеские дружины сами ездили за ней. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала уполномоченными хана, а затем и самими русскими князьями. "Выход" взимался с каждой души мужского пола и со скота. Помимо дани были и другие ордынские тяготы. Например, "ям" - обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла Орды с огромной свитой. Поэтому взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было невозможным, главным источником внутренних доходов стали пошлины. Финансовое развитие России в период татаро-монгольского ига было отброшено на несколько сот лет назад в сравнении с другими государствами.

Уплата "выхода" была прекращена Иваном III в 1480 году, после чего им же было введено огромное количество новых налогов. Именно с него началось возрождение финансовой системы Руси, но налоговое бремя было распределено крайне неравномерно. Большая его часть приходилась на низшие слои населения. Коренные изменения в Российской финансовой системе были внесены только Петром I.

Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны вводились все новые и новые налоги, вплоть до налога на бороды и усы. Так были введен гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, найма домов и многого другого. Но в то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена в первую очередь для малоимущих людей. При Петре I доходы государства постоянно росли.

На протяжении XIX в. главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом была подушная подать, ее отмена началась только в 1882 г. Второе место среди прямых налогов занимал оброк - это была плата казенных крестьян за пользование землей. В восьмидесятых годах XIX века вместе со всеобщей отменой подушной подати стало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг, а затем государственный квартирный налог. Так же существовали специальные государственные сборы, действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. Среди косвенных налогов прошлого века крупные доходы Российскому государству давали акцизы на табак, сахар, керосин и ряд других товаров. Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками.

В конце XIX столетия и особенно в XX веке в жизни человеческого общества огромную роль стали приобретать крупные города. Указанный период можно назвать началом урбанизации и развития капитализма а России. Был привлечен громадный иностранный капитал, чему способствовали налоговые и пошлинные льготы. Но мирное развитие России было прервано Первой мировой войной, которая губительно сказалась на финансовом положении страны. Резко возросла бумажно-денежная эмиссия. Чтобы покрывать растущие военные расходы, Правительству потребовалось систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы. Стремительно росли суммы займов, как внутренних, так и внешних. После февральской революции положение дел еще более ухудшилось. Временное правительство ни при одном из своих лидеров не сумело справиться с экономическими и финансовыми трудностями.

Очередной спад во всей финансовой системе России наступил после Октября 1917 года. Основным источником доходов центральных органов Советской власти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счет контрибуций. Но денежная эмиссия, как и контрибуции, отнюдь не способствовали налаживанию хозяйства.

Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения НЭП, когда были сняты запреты на торговлю, на местный промысел. Опыт 20-х годов показал, что нормальное налогообложение возможно лишь при определенном построении отношений собственности, которые обеспечили бы правовую обособленность предприятий от государственного аппарата. Это особо необходимо не только для создания правильного налогообложения, но и нормального механизма перелива капитала между отраслями и предприятиями, для формирования рынка капиталов. Финансовая система во время НЭПа имела много специфических особенностей, но тем не менее она отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России и воспроизводила много ее черт. Однако складывающаяся система налогообложения характеризовалась почти полным отсутствием данных для определения финансового положения налогоплательщиков, что предопределяло весьма примитивные способы обложения.

В дальнейшем финансовая система нашей страны эволюционировала в направлении, противоположном процессу мирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны. Полная централизация денежных средств лишали хозяйственных руководителей всякой инициативы и постепенно подводили страну к финансовому кризису. Кризис разразился на рубеже 80 - 90-х годов XX века. Его возникновению способствовал и ряд других объективных и субъективных факторов.

Начало 90-х годов это период возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации, начало реформ. Реформам сопутствуют усиление системы контроля за соблюдением налогового законодательства и ужесточение экономических санкций и административных мер по отношению к тем, кто его нарушает. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и т.д. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Таким образом выражается экономическое содержание налогов: взаимоотношениями хозяйствующих объектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой. Известный экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование о природе и причинах богатства народов" считал основными принципами налогообложения: справедливость, всеобщность, определенность и удобность. Со временем данный перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения. Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям.

На издержки становления налоговой системы можно отнести несоблюдение принципа стабильности. Так как, только за 1992 год в налоговое законодательство вносились семь раз изменения и дополнения. С развитием рыночных отношений растет и общее число налогоплательщиков, которое определяется количеством юридических лиц, численностью граждан занимающихся предпринимательской деятельностью и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы. В новой налоговой системе одно из главных мест принадлежит косвенным налогам на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизы. Хотя проблема соотношения между прямыми и косвенными налогами в современных экономических условиях при переходе хозяйства нашей страны к рынку еще нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям. В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия действующей ныне в России налоговой системы. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых-экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой.



  1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики




  1. Сущность, виды и функции налогов


Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...".1 В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что " Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами".2

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Закон также определяет круг налогоплательщиков: " Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги".3 В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона. "Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами".4

"По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы"

Виды налогов
Налоги бывают двух видов, прямые и косвенные:

Прямые - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Способ взимания налога, срок и сумма платежа должны четко определятся для того, чтобы удобно было платить, чтобы он был легок, а способ его исчисления позволял каждому произвести расчеты самостоятельно, не прибегая к помощи тех, кто имеет специальное образование. Во всяком случае, эти требования относятся к прямым налогам, связанным с размерами дохода плательщика.

В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги бывают трех видов:

  1. акцизы

Акцизами облагаются товары массового производства (алкогольные напитки, соль, сахар, табак, спички и другое), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты).

  1. фискальные монопольные налоги

Фискальные монопольные налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством (еще с петровских времен существует монополия на производство спиртных напитков, практически всегда объектом монополии было производство и продажа изделий из мехов и золота).

  1. таможенные пошлины

Это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. Таможенные пошлины подразделяются на:

  • фискальные таможенные пошлины - для роста бюджетных фондов

  • протекционные - защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров

  • антидемпинговые - защищают внутренний рынок от "бросового" экспорта

  • преференциальные - устанавливаются на какой-либо определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована


Правительствам приходится применять различные по воздействию налоги, так как средства, изъятые в виде налогов у бедных, у которых доходы и так невелики, являются большей жертвой чем те, что изъяты у богатых. При этом это вовсе не означает, что богатые с удовольствием, без ропота платят в бюджет больше. Эти налоги можно условно разделить на три группы:

Прогрессивный - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о "предельной" налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост доходов (выражается в процентах). Таким образом реальное налоговое бремя для лиц, получающих более высокие доходы, меньше величины предельной налоговой ставки в последней шкале. Это объясняется тем, что с сумм, находящихся в предшествующих шкалах, налог взимается по более низкой ставке. Следовательно, растущие предельные налоговые ставки сдерживают рост средних. Такова особенность прогрессивного налога.

Регрессивный - это такой налог, который возрастает медленнее чем доход. Характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и более низкого процента с высоких доходов.

Пропорциональный - забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).
Функции налогов.
В рыночной экономике налоги выполняют столь важнyю роль, что можно с yверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но на первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись.

Это функция-
  1   2   3   4   5

Похожие:

Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по дисциплине “основы экономической теории” тема:...
Общее понятие экономической безопасности и характеристики основных ее показателей. 4
Курсовая работа по экономической теории iconМакроэкономика Методические указания по написанию курсовых работ
Вместе с тем курсовая работа выступает формой итогового контроля в процессе изучения экономической теории
Курсовая работа по экономической теории iconВопрос ы к экзамену по курсу «Экономика»
Генезис экономической теории. Предмет экономической теории. Метод экономической теории
Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по экономической теории
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по экономической теории
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по экономической теории по теме
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Курсовая работа по экономической теории iconПрограмма вступительных испытаний по Экономике
Зарождение и основные этапы развития экономической теории. Основные направления современной экономической мысли. Значение экономической...
Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по дисциплине «Основы экономической теории»
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по дисциплине «Основы экономической теории»
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Курсовая работа по экономической теории iconКурсовая работа по экономической теории Налоговая система: мировой и российский опыт
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница