Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации




НазваниеТема аудит в системе финансового контроля российской федерации
страница1/10
Дата публикации02.03.2013
Размер0.8 Mb.
ТипДокументы
litcey.ru > Финансы > Документы
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   10


ОСНОВЫ АУДИТА
Тема 1. АУДИТ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Понятие аудиторской деятельности. Виды аудита

2. Цели и задачи аудита

3. Виды сопутствующих аудиту услуг

4. Аудит как форма финансового контроля. Отличие аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии

5. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ

6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности

7. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм
Тема 2. АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ

1. Начальная стадия аудиторской проверки


2. Планирование аудиторской проверки

3. Технология проведения аудиторской проверки

3.1. Место и роль финансового анализа в аудите

3.2. Аудиторская проверка

3.3. Использование результатов работы эксперта

4. Существенность и риск в аудиторской деятельности

4.1. Аудит - деятельность, основанная на риске

4.2. Понятие уровня существенности

4.3. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска

5. Аудиторские доказательства

^

Тема 3. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

1. Содержание и виды аудиторских заключений

2. Структура аудиторского заключения. Порядок оформления и представления

Список рекомендуемой литературы


1. Указ Президента РФ от 22.02.1993 г. «Об аудиторской деятельности в РФ».

2. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности в РФ». Утверждены Указом Президента РФ от 09.09.2001.

3. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532).

4. О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением правительства РФ от 23.09.2002 № 696. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.04.2005 № 228.

5. Федеральный Закон «О лицензировании отдельных видов деятельности.

6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.

7. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.




Тема 1. АУДИТ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Понятие аудиторской деятельности. Виды аудита

2. Цели и задачи аудита

3. Виды сопутствующих аудиту услуг

4. Аудит как форма финансового контроля. Отличие аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии

5. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ

6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности

7. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм
1.Понятие аудиторской деятельности

Ведущей формой внешнего экономического контроля в странах с развитой рыночной экономикой является независимое аудиторство, проводимое специалистами - экономистами широкого профиля. В каждой стране с развитой рыночной экономикой существует сеть аудиторских фирм. Международная ассоциация дипломирован­ных общественных бухгалтеров объединяет более 4,2 тысяч ауди­торских фирм, функционирующих в 147 странах . При ООН создана Международная организа­ция высших органов государственного финансового контроля. Профессиональные организации бухгалтеров-аудиторов созда­ны во многих странах. В большинстве стран действуют транснациональные аудиторские и консультационные фирмы с представителями в других странах. На­пример, представительства "Эрнст энд Янг" действуют в 179 стра­нах мира, "ПрайсУотерхаузСуперс" - в 110, "Артур Андерсен" – более, чем в 100 странах.

Основная задача аудиторских фирм состоит в том, чтобы конт­ролировать соблюдение законодательства, регулирующего хозяйствен­ную и финансовую деятельность предприятия, ведение бухгалтерско­го учета, составления отчетности и обеспечения государственных органов и собственников информацией о финансовой положении организации. В деловом мире никто не принимает всерьез предпринимателей, чьи отчетные данные не подтверждены аудиторским заключением.

Аудиторы несут ответственность за добросовестное и квалифицированное выполнение своих обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ. На основании и во исполнение указанного закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

В законе "Об аудиторской деятельности" определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели.

В отечественной теории и практике аудита признается следующая система его классификации:

^ Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

^ Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

^ Инициативный аудит - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

^ Обязательный аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе РФ и других федеральных законах.

Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет свои причины и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.

Причины необходимости проведения обязательного аудита:

1. Субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами физических и/или юридических лиц - это банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, открытые акционерные общества. Работники указанных организаций не всегда умеют квалифицированно читать бухгалтерскую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы. В случае аудита таких экономических субъектов аудитор выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в деятельности экономического субъекта, но не вполне квалифицированным пользователем бухгалтерской отчетности;

2. Устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большой объем выручки от реализации, размеры имущества, государство таким образом организует контроль деятельности этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

^ Общая классификация аудиторской деятельности в России

┌──────────────────────────────┐

│ Аудиторская деятельность │

└──────────────┬───────────────┘

┌────────────────┴───────┐

┌──────────┴─────────────┐ ┌──────┴────────────────────────┐

│ Обязательный аудит │ │ Сопутствующие аудиту услуги │

└────────────────────────┘ └──────┬────────────────────────┘



┌──────────────────────┐ │ ┌────────────────────┐

│ Ведение, постановка, │ ├──┤ Консультирование │

│восстановление бухгал-│ │ └────────────────────┘

│терского учета, соста-│ │

│вление отчетности ├───┤ ┌────────────────────┐

└──────────────────────┘ │ │Анализ хозяйственной│

│ │деятельности, оценка│

┌──────────────────────┐ │ │активов и пассивов,│

│Внутренний аудит, ини-│ ├──┤компьютеризация, ау-│

│циативный аудит, аудит│ │ │диторские научные│

│по специальным аудито-├───┤ │исследования, обуче-│

│рским заданиям │ │ │ние │

└──────────────────────┘ │ └────────────────────┘



│ ┌────────────────────┐

│ │Другие сопутствующие│

└──┤аудиту услуги │

└────────────────────┘
По своему характеру и внешний и внутренний аудит имеют мно­го общего, но есть и различия. В основном они сводятся к следующему.


^ Внутренний аудит

Внешний аудит

Осуществляется специалистами, не работающими на предприятии

Осуществляется профессионалами, работающими на предприятии

Основная задала - удовлетво­рение требований руководства предприятия

Главная задача - высказать свое мнение для нужд третьей стороны: инвесторов, акционеров, банков и др.

Ориентация работы на отноше­ния по функциональному и ли­нейному управлению всем пред­приятием

Аудит ориентирован на важнейшие позиции отчетности и источники доходов в применении необходимых группировок по видам ресурсов и однотипным операциям

Аудит прямо связан с текущим обеспечением сохранности активов, контролем постановки и организации материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам и хищениям

Аудит связан с выявлением фактов мошенничества и хищений, контролем за постановкой материальной ответственности не прямо, а случайно, т.е. возникает в случаях, приписок и иных искажения отчетности.

Внутренний аудит должен быть независимым от ревизуемых объектов лишь организационно в целом удовлетворять требования руководства предприя­тия и получать от него заработную плату для аудиторов

Внешний аудит должен быть независим от клиента и организационно, и материально /получая денежные залоги за предстоящий аудит/

Внутренний аудит - часть внутрихозяйственного контроля, который должен быть непрерывным.

Внешний аудит является периодическим и осуществляется примерно с годовым интервалом



С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно-ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.

Подтверждающая - характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.

Поскольку аудит - это предпринимательская деятельность, т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.

Системно-ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

^ Аудит, базирующийся на риске, - это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном - узких мест (критических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную с точки зрения затрат проверку.

В зависимости от объекта изучения в практической деятельности принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный.

^ Финансовый аудит (или аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно используют общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее близок аудиту, осуществляемому в России.

^ Аудит на соответствие предназначен для проверки соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки на соответствие устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и уплата налогов и др.

Проверки на соответствие требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности.

^ Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности. Его можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.

В зависимости от намеченных целей операционный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровнях; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит. Первоначальный аудит - это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации).

Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.

Данная классификация не является исчерпывающей, расширение и углубление сферы применения аудиторских услуг позволит определить новые виды и направления аудиторской деятельности.

Исходя из приведенной классификации целесообразно рассмотреть цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту, цель и основные задачи которого сформулированы в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" и российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Похожие:

Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconКурсовая работа по курсу: финансам Тема: “ Аудит форма независимого финансового контроля ”
Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью последующей сдачи в учебных...
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconКурс “Анализ финансового состояния коммерческого банка” Тема “Внешний...
Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconВопросы к зачету по курсу
Место аудита в системе экономического контроля и взаимоотношения с другими органами финансового контроля
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации icon№2 Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля, внутреннего...
Тема №2 Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля, внутреннего управленческого контроля и ревизии: основные задачи и...
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации icon1. Понятие и виды финансового контроля
Законодательное закрепление частной собственности и создание хозяйственных обществ, уставный капитал которых формировался из вкладов...
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconПриказ фсин РФ от 16. 04. 2010 n 161"Об утверждении Порядка по обеспечению...
Приказ фсин РФ от 16. 04. 2010 n 161"Об утверждении Порядка по обеспечению особого контроля в уголовно-исполнительной системе"
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconО порядке анализа финансового состояния принципала в целях предоставления...
Й федерации в редакции Федерального закона от 26. 04. 2007 №63-фз «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в...
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconПорядок осуществления органами государственной власти Сахалинской...

Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconПостановление Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013...
В соответствии с частью 4 статьи 98 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации...
Тема аудит в системе финансового контроля российской федерации iconПоложение о системе управления охраной труда
Настоящее Положение составлено на основе Положения о службе охраны труда в системе Министерства образования Российской Федерации...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница