Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.




Скачать 360.58 Kb.
НазваниеЗакон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.
страница1/4
Дата публикации18.12.2013
Размер360.58 Kb.
ТипЗакон
litcey.ru > Финансы > Закон
  1   2   3   4

Обзор законодательства. 1—15 ноября 2011 г.


Оглавление:

1. Уплата и возврат налогов и сборов

2. Налог на добавленную стоимость

3. Налог на прибыль

4. Специальные налоговые режимы

5. Прочие налоги и сборы

6. Страховые взносы

7. Налоговый контроль

8. Отчетность

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»

В части первой НК РФ раздел II дополнен главой 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков», кроме того изменения внесены в целый ряд статей.

Поправками в НК РФ создается правовой механизм для консолидации налогоплательщиков-организаций, образующих холдинговую структуру, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности таких налогоплательщиков.

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков

Обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков возлагаются на ответственного участника группы, который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль.

Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями при условии, что одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90%. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. К создаваемой группе также предъявляется ряд финансовых требований.

Поправками в часть вторую НК РФ устанавливаются особенности определения доходов и расходов, признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога на прибыль и представления налоговых деклараций.

Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Протокол от 24 сентября 2011 г. «О внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года»

Правительство Российской Федерации и Федеральный Совет Швейцарской Конфедерации заключили Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 г.

В частности, приведен в соответствие с НК РФ перечень российских налогов в п. 3 ст. 2 «Налоги, на которые распространяется Соглашение».

Уточняется определение термина «резидент Договаривающегося Государства», приведенное в п. 1 ст. 4 «Резидент»; скорректирована ст. 10 «Дивиденды»; в новой редакции изложена ст. 11 «Проценты»; дополнены рядом положений ст. 13 «Прирост стоимости капитала» и 23 «Устранение двойного налогообложения».

Соглашение дополнено статьями 25a «Обмен информацией» и 25b «Противодействие подставным схемам».

^ 1. Уплата и возврат налогов и сборов

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@ <О перечислении НДФЛ>

Ежемесячное перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом.

В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 октября 2011 г. № 03-05-06-03/83 <О зачете уплаченной в августе 2001 г. суммы государственной пошлины за рассмотрение дела судом общей юрисдикции г. Хабаровска в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за рассмотрение данного дела судом общей юрисдикции г. Москвы>

Если со дня уплаты государственной пошлины в бюджет прошло более трех лет, произвести возврат или зачет излишне уплаченной суммы государственной пошлины за рассмотрение дела судом общей юрисдикции не представляется возможным.

В то же время судам общей юрисдикции предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, вплоть до полного освобождения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819 <О механизме возврата суммы платежа, ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства>

Минфин России в дополнение к своему письму от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 направляет уточненный механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом), ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет управления Федерального казначейства (УФК) по субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», и предназначенного для уплаты на счет № 40101 УФК другого субъекта Российской Федерации.

^ 2. Налог на добавленную стоимость

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 октября 2011 г. № 03-07-11/261 <О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым учитываются равномерно в течение отчетного периода>

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль не нормируются, а учитываются равномерно в течение определенного периода, принимаются к вычету в полном объеме в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 октября 2011 г. № 03-07-11/270 <Об обложении НДС операций по освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв>

При закладке в государственный резерв количества материальных ценностей, равного количеству материальных ценностей, выпускаемых из государственного резерва в процессе освежения запасов государственного резерва, возникает объект обложения НДС.

В рамках освежения запасов государственного резерва осуществляются две операции по реализации товаров — указанная операция по реализации материальных ценностей, закладываемых в государственный резерв, и операция по реализации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющими государственную казну Российской Федерации (реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного резерва), при осуществлении которой НДС уплачивается налоговым агентом — покупателем указанного имущества. В связи с этим при освежении запасов государственного резерва организация, получающая из него материальные ценности с одновременной поставкой в государственный резерв аналогичного имущества, должна исполнять обязанности как плательщика НДС, так и налогового агента по этому налогу.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2011 г. № 03-07-10/15 <О применении НДС и составлении счетов-фактур застройщиком, заключившим с инвесторами — юридическими лицами договоры на участие в инвестировании строительства нежилого здания>

Если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ (СМР) силами застройщика, передача застройщиком в установленном порядке на баланс инвестора части объекта, законченного капитальным строительством, операцией по реализации застройщиком товара или СМР, по мнению Минфина России, не является и объектом обложения НДС у застройщика не признается. Услуги по организации строительства объекта, оказываемые застройщиком инвесторам, являются объектом налогообложения и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Для применения инвесторами налоговых вычетов по части объекта, которая после окончания строительства будет принадлежать соответствующим инвесторам, финансирующим строительство путем перечисления денежных средств на расчетный счет застройщика, застройщику следует выставлять счета-фактуры в адрес каждого инвестора по передаваемой ему части объекта не позднее пяти календарных дней после передачи в установленном порядке на баланс инвестора части объекта, законченного капитальным строительством.

Такой счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных застройщиком от подрядных организаций по выполненным СМР и поставщиков товаров (работ, услуг). В данном счете-фактуре СМР и товары (работы, услуги) целесообразно выделить в самостоятельные позиции. Сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре, следует определять расчетным методом, исходя из сумм налога, предъявленных застройщику подрядными организациями и поставщиками товаров (работ, услуг), и доли данного инвестора в сумме инвестиций на строительство объекта.

К первому экземпляру счета-фактуры, передаваемому застройщиком инвестору, прилагаются копии счетов-фактур, полученных застройщиком от подрядной организации, а также копии соответствующих первичных документов.

Второй экземпляр счета-фактуры хранится у застройщика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж.

По услугам по организации строительства объекта, оказанным застройщиком инвесторам, застройщику следует выставлять инвесторам счета-фактуры в общеустановленном порядке и регистрировать их в книге продаж.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2011 г. № 03-07-11/278 <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на благоустройство и применении вычетов по НДС в отношении работ по благоустройству территории>

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС. Поскольку в указанном случае грунт, рассада, удобрения и т.д. не используются в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении таких товаров, к вычету не принимаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2011 г. № 03-07-11/279 <Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС сумм субсидий, выделенных из бюджета>

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 октября 2011 г. № 03-07-08/291 <Об обложении НДС операций по реализации инжиниринговых услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией>

Местом реализации инжиниринговых услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации. Российская организация, приобретающая у иностранной организации инжиниринговые услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 октября 2011 г. № 03-07-08/292 <О применении НДС в отношении услуг по разработке проектно-сметной документации для строительства недвижимого имущества на территории архипелага Шпицберген, оказываемых российской организацией на основании договоров с другими российскими организациями>

Местом реализации услуг по разработке проектно-сметной документации для строительства недвижимого имущества на территории архипелага Шпицберген, оказываемых российской организацией на основании договоров с другими российскими организациями, признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации в общеустановленном порядке в том случае, если организация, оказывающая эти услуги, не является исполнителем работ по строительству указанного недвижимого имущества.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 октября 2011 г. № 03-07-08/293 <О применении НДС в отношении работ (услуг) по ремонту и переоборудованию, а также изготовлению товаров, выполняемых (оказываемых) с использованием комплектующего оборудования и материалов, ввезенных на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре переработки на таможенной территории>

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность применения нулевой ставки НДС в отношении осуществляемых российской организацией для иностранных лиц работ (услуг) по ремонту и переоборудованию, а также изготовлению товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в качестве продуктов переработки в соответствии с таможенной процедурой, завершающей таможенную процедуру переработки на таможенной территории.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2011 г. № 03-07-09/34 <Об отражении в книге покупок счета-фактуры, выставленного лицом, не являющимся плательщиком НДС>

Покупателю товаров (работ, услуг), получившему от продавца, не являющегося плательщиком НДС, счет-фактуру с пометкой «без НДС», регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не следует.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 октября 2011 г. № 03-07-07/63 <О применении НДС в отношении операций по предоставлению жилого помещения в рамках договора финансовой аренды (лизинга)>

Операции по предоставлению жилого помещения в рамках договора финансовой аренды (лизинга) подлежат освобождению от обложения НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2011 г. № 03-07-05/28 <Об освобождении от обложения НДС операций по переводу электронных денежных средств, осуществляемых банком>

С даты вступления в силу Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» в отношении операций по переводу электронных денежных применяется освобождение от НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2011 г. № 03-07-15/107 <Об обложении НДС с 1 октября 2011 г. банками операций по реализации имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности>

Если банк суммы НДС по приобретенному имуществу, не используемому для осуществления банковской деятельности, в расходы при налогообложении прибыли до 1 октября 2011 г. не включал, то начиная с этой даты данные суммы налога следует включить в стоимость имущества. При реализации такого имущества после 1 октября 2011 г. налоговая база по НДС исчисляется в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ как разница между рыночной ценой этого имущества с учетом налога и его стоимостью с учетом уплаченного налога.

Если суммы НДС по указанному имуществу до 1 октября 2011 г. были включены в расходы при налогообложении прибыли или не выделены в учете, то при реализации после 1 октября 2011 г. такого имущества оснований для применения банками порядка определения налоговой базы, установленного п. 3 ст. 154 НК РФ, не имеется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 октября 2011 г. № 03-07-05/29 <О применении НДС при получении кредитором имущества должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов>

С 1 октября 2011 г. при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, НДС уплачивают налоговые агенты, которыми признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Данная норма в отношении имущества, полученного кредитором должника в случае признания несостоявшимися повторных торгов, по мнению Минфина России, не применяется.

При дальнейшей реализации такого имущества налоговая база по НДС исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как рыночная цена этого имущества.
  1   2   3   4

Похожие:

Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconРоссийская федерация федеральный закон о внесении изменений
Статья 1 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconРоссийская федерация федеральный закон о внесении изменений в статью...
Статья 1 вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconПостановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. N 982 "Об утверждении...
Настоящее постановление вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования, за исключением пункта 2, который...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconЗакон от 27. 06. 2011 n 161-фз "О национальной платежной системе"
Статья 1 данного документа вступает в силу по истечении одного года после дня официального опубликования (пункт 3 статьи 39 данного...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconДокумента
В соответствии со статьей 2 данный документ вступает в силу по истечении 30 дней после дня официального опубликования (опубликован...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconЗакон от 12 января 1996 г. N 7-фз "О некоммерческих организациях"
Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 18-фз в статью 1 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу по...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconИ муниципальных нужд
Федерального закона от 24. 07. 2007 №218-фз, вступающего в силу с 1 октября 2007 года, за исключением положений, для которых предусмотрены...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconРоссийская федерация федеральный закон о внесении изменений
Пункт 1 статьи 1 вступает в силу со дня официального опубликования данного Федерального закона
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconЗакон РФ от 27 апреля 1993 г. N 4871-i "Об обеспечении единства измерений"
Федеральным законом от 26 июня 2008 г. N 102-фз настоящий Закон признан утратившим силу по истечении ста восьмидесяти дней после...
Закон вступает в силу 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. iconРоссийская федерация федеральный закон о внесении изменений
Статья 1 вступает в силу со дня официального опубликования (статья 7 данного документа)
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
litcey.ru
Главная страница